1. Kosten van Voedsel, Drank en Genotmiddelen

Kosten voor zakenlunches, zakendiners, hotelmaaltijden en andere consumpties vallen onder deze beperking. Hierbij inbegrepen zijn ook kosten voor koffie, thee, frisdrank, rookwaren, en dergelijke, bestemd voor personeel en klanten. Cateringkosten voor voedsel vallen ook onder deze beperking, behalve wanneer voeding als loon aan het personeel wordt verstrekt. Een positieve noot: kerstpakketten voor personeel blijven volledig aftrekbaar.

2. Kosten van Representatie

Representatiekosten, waaronder recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak, vallen eveneens onder de beperking. Het begrip representatie omvat niet alleen klanten en leveranciers, maar kan ook het eigen personeel betreffen. Denk hierbij aan personeelsfeesten, interne afscheidsfeesten en sportdagen. Bijdragen van de werkgever aan dergelijke activiteiten, indien verzorgd door een personeelsvereniging, vallen eveneens onder deze beperking.

3. Kosten van Congressen, Seminars en Studiereizen

De beperking op aftrekbaarheid geldt voor kosten van deelname aan congressen, seminars, symposia, excursies en studiereizen, inclusief reis- en verblijfkosten. Echter, vakcursussen, bedrijfsopleidingen en vergelijkbare educatieve kosten vallen niet onder deze beperking. Reizen gericht op het verkennen van nieuwe markten zijn volledig aftrekbaar. Het karakter van de activiteit, niet de naam, bepaalt de aftrekbaarheid.

Bij het omgaan met de hierboven genoemde kosten is het van belang te weten dat indien kosten van een privéauto van de ondernemer of zijn gezinsleden onder deze posten vallen, deze kosten eerst worden beperkt tot € 0,21 per kilometer.

Keuzemogelijkheid: Beperking tot 80%

Ondernemers hebben een interessante keuzemogelijkheid. Ze kunnen ervoor kiezen om 80% van de genoemde kosten voor voedsel, drank, representatie en studie in aftrek te brengen. Deze keuze kan gunstig uitpakken, vooral wanneer het totaalbedrag van de kosten aanzienlijk is. Het is een strategie die de ondernemer in staat stelt om belastingvoordelen te maximaliseren.

Bijvoorbeeld, als een ondernemer € 3800 heeft uitgegeven aan voedsel en drank en € 3200 aan congreskosten, zou volgens de hoofdregel een bedrag van € 2200 aftrekbaar zijn (€ 7000 – € 4800). Echter, door te kiezen voor de 80%-beperking, kan de ondernemer 80% van € 7000, oftewel € 5600, in aftrek brengen, wat potentieel voordeliger kan zijn.

Kortom, het begrijpen van deze beperkingen en het slim toepassen van de keuzemogelijkheid kan een aanzienlijke impact hebben op het belastingvoordeel voor ondernemers. Het is dan ook aan te raden om in overleg met een belastingadviseur de meest optimale strategie te bepalen, rekening houdend met de specifieke situatie van de onderneming.